Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках в кассе предприятиях ПАО Полюс

Введение

Интенсивность и многообразие совершаемых организацией денежных операций требуют более детального подхода к их оценке и систематизации. Учет денежных средств предполагает документальное отражении, составление корреспонденции счетов, изучение оценки оптимального остатка денежных потоков, скорости движения, ритмичности, равномерности, сбалансированности их поступления и расходования, ликвидности
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Все расчеты через банк ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех хозяйствующего субъекта во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Целью работы является рассмотреть теоретические и практические аспекты учета денежных средств на ПАО «Полюс»
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-провести анализ деятельности ПАО «Полюс»;
- раскрыть учет наличных денежных средств в организации;
- представить учет безналичных денежных средств на счетах в банке ПАО «Полюс»;
- изучить методические аспекты формирования отчетной информации о движении денежных средств.
Объект исследования – учет денежных средств на ПАО «Полюс».
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как бухгалтерские счета и двойная запись, документация и инвентаризация, бухгалтерская отчётность, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ПАО «Полюс».
В качестве информационной базы исследования выступают нормативно-правовые акты в области аудита, работы отечественных ученых по анализируемым в работе проблемам, первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета и данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.


1. Теоретические основы отражения в учёте денежных средств на расчетном и валютном счетах, в кассе организации

1.1. Понятие и сущность учёта денежных средств

Эффективное функционирование системы управления предприятием в значительной степени зависит от бухгалтерского учета, который контролирует все активы и обязательства, отраженные в балансе. Среди различных элементов бухгалтерского учета денежные средства занимают важное место, поскольку они служат ключевым показателем финансового потока предприятия, возникающего в результате разных сфер деятельности. [18]
Денежные средства являются одним из самых важных элементов бухгалтерского учета для эффективного функционирования системы управления предприятием. Они представляют собой наличные деньги, а также денежные средства на счетах предприятия в банках.
Учет денежных средств позволяет предприятию контролировать свои финансы, анализировать финансовую обстановку и принимать обоснованные решения. Знание точного баланса денежных средств важно для планирования бюджета, определения возможности инвестирования, управления потоком наличности и обеспечения платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств включает записи о поступлении и расходовании денег, а также о движении средств на банковских счетах. Он помогает отслеживать и контролировать все финансовые операции, связанные с денежными средствами, такие как оплата поставщикам, получение платежей от клиентов, зарплата сотрудников, налоговые платежи и прочие расходы.
Анализ денежных средств позволяет выявлять финансовые трудности и проблемы, такие как неэффективное использование средств, недостаток ликвидности или проблемы с дебиторской задолженностью. Это помогает предприятию принимать меры для улучшения финансового положения и оптимизации управления денежными средствами. [20] Чтобы оценить состав средств, уровень ликвидности и оптимальное сочетание, крайне важно проанализировать присущие им характеристики:
1. Касса предприятия представляет собой наличные деньги, которые находятся в физической форме в кассе организации. Анализ характеристик кассы помогает оценить уровень ликвидности и доступности средств.
- объем кассовых средств. Важно определить, какая сумма денежных средств находится в кассе предприятия. Это позволяет оценить доступность наличных средств для проведения текущих операций и покрытия неотложных расходов.
- контроль над кассой. Необходимо обеспечить эффективный контроль над кассовыми средствами. Это включает установление процедур по приему и выдаче наличных денег, контроль за их использованием и учетом в системе бухгалтерии.
- оптимальный уровень кассовых средств. Важно определить оптимальный уровень наличных денег в кассе предприятия. Слишком большая сумма может привести к излишней блокировке средств и потере возможности их инвестирования, а слишком маленькая сумма может создать риск недостаточности средств для проведения операций.
2. Расчетные счета предприятия являются счетами в банке, на которых хранятся денежные средства предприятия. Анализ характеристик расчетных счетов помогает определить и контролировать финансовые потоки и ликвидность предприятия.
- доступность средств. Расчетные счета обеспечивают доступность денежных средств для проведения операций предприятия. Важно обеспечить наличие достаточного количества средств на расчетных счетах для выполнения платежей, включая оплату поставщиков, выплату зарплаты и других операций.
- процентные ставки и комиссии. Следует учитывать процентные ставки и комиссии, связанные с расчетными счетами предприятия. Оценка этих факторов позволяет определить затраты и доходность от использования расчетных счетов, а также рассмотреть возможность переноса средств на счета с более выгодными условиями.
Через расчетный счет осуществляется большинство платежей предприятия. Это и платежи поставщикам за сырье и материалы, и погашение задолженности перед государством, и взносы в фонд социального страхования, и поступление в кассу средств на выплату заработной платы, материальной помощи, премий и прочее. Выдача денег и безналичные переводы с расчетного счета, как правило, осуществляются банком после получения распоряжения от предприятия, законного владельца расчетного счета или с их явного согласия.
Расчетные счета предназначены для предприятий и организаций, которые не имеют права на открытие стандартного расчетного счета. К ним относятся: [22] некоммерческие организации, обособленные подразделения юридических лиц, бюджетные учреждения, руководители которых не имеют самостоятельного права распоряжаться кредитами. Объем операций по текущим счетам ограничен, и средства могут быть использованы только в строгом соответствии с утвержденным бюджетом. Конкретные положения, регулирующие полномочия и обязательства филиала перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами, изложенные в действующем законодательстве, определяют операционные рамки текущего счета.
Денежные активы предприятия также включают высоколиквидные ценные бумаги, хранящиеся либо в кассе предприятия, либо в депозитарии банка. [17] Хотя ценные бумаги выполняют функцию, сходную с депозитами, они существенно отличаются по обращаемости, ликвидности и доходности. Например, преждевременное снятие средств с депозита может привести к частичной потере процентов, в то время как продажа ценных бумаг может привести к потенциальной прибыли, в зависимости от рыночных условий.

1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств

Важность этого вопроса обусловлена тем, что деньги служат основным средством финансирования деятельности и будущего развития организации. Признавая фундаментальную роль денежных средств, становится необходимым подчеркнуть важность бухгалтерского учета и аудита по отношению к ним. Бухгалтерский учет служит важнейшим источником информации для проведения углубленного анализа средств, а аудит позволяет оценить точность и достоверность бухгалтерских записей организации. Однако рассматриваемый вопрос связан с проблемами, возникающими в связи с нормативно-правовой базой, регулирующей бухгалтерский учет и аудит, которая претерпевает частые изменения, тем самым усложняя работу бухгалтерской службы организации. Итак, перечислим основные нормативные документы, которые в настоящее время регулируют бухгалтерский учет денежных средств в Российской Федерации:
Остановимся на некоторых законах подробнее.
1. Рассмотрение начнем с Гражданского кодекса РФ, в котором раскрываются основные требования при заключении договора на перевод денежных средств с контрагентами, а также возможных способах расчёта.
В дополнении к ГФ необходимо рассмотреть федеральный закон «О Центральном банке России (РФ)», в котором в ст. 4 указаны формы безналичных расчётов.
2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Он содержит описание счетов и их классификацию, способствующую точному учету и отражению финансовых операций. В прилагаемых инструкциях содержатся подробные указания по применению данного плана счетов. [4]
2. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Данный стандарт вступил в силу с 1 января 2022 года. Он регулирует процедуру документирования и документооборота в бухгалтерском учете коммерческих организаций. Стандарт определяет требования к оформлению, регистрации, хранению и учету документов, а также правила ведения документооборота для обеспечения надежности финансовой информации.
3. Отраслевые стандарты бухгалтерского учёта, включает в себя в первую очередь ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», кроме этого сюда относят ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336). ПБУ 23-2011 «Отчёт о движении денежных средств». ПБУ раскрывает классификацию денежных средств, которые делятся на текущей инвестиционной и финансовой операции. При этом приводятся примеры по каждому виду операции и какие операции не относятся к данному виду деятельности. Отражение денежных потоков связано с отражением в отчёте о движении денежных средств информации и показателей, которые идут взаимозачётом, например бухгалтерские проводки по счетам денежных средств, когда по дебету и кредиту задействованы счета 50, 51, 52, 55 и 57. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности показывает, какие операции не должны отражаются в отчётности, чтобы не было дублирования операции по денежным счетам.
В современных условиях ведения бизнеса принятие международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) стало нормой для бухгалтерской практики. В частности, МСФО 7 подчеркивает включение денежных средств и их эквивалентов в различные финансовые показатели. Денежные средства, включающие физическую валюту и депозиты до востребования, представляют собой материальное отображение экономических активов на начальной и конечной стадиях их обращения. Эффективность общих деловых операций организации существенно влияет на скорость движения этих денежных средств. Правильный учет денежных средств служит цели формирования точных и своевременных финансовых отчетов организации.